初级会计师经济法基础核心考点:第四章
2019-11-18 21:26:53 来源:环球教育在线 评论: 点击:
第四章 增值税法律制度
一、税法概述
海关负责征收的税种
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(1)关税
(2)船舶吨税
(3)委托代征的进口增值税和消费税
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累进税率
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全额累进税率
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我国目前不采用
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超额累进税率
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个税:居民个人综合所得、经营所得
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超率累进税率
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土地增值税
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从量计征
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消费税
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啤酒、黄酒、成品油
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印花税
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权利、许可证照
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资源税
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砂石、粘土
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关税
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进口啤酒、原油
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全税种从量
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城镇土地使用税、耕地占用税、车船税
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复合计征
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消费税
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卷烟、白酒
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关税
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进口广播用录像机、放像机、摄像机等
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起征点VS免征额
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起征点
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达到或超过:就其全部数额征税
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免征额
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对剩余的部分征税
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二、增值税征税范围的基本规定
传统
增值税
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销售、进口货物
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基本税率、10%税率
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销售加工、修理修配劳务
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基本税率
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营改增
增值税
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适用16%税率的项目
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有形动产租赁服务
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适用10%税率的项目
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“交邮基建,不租不销转土”
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适用6%税率的项目
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其他营改增项目
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具体业务的税目界定
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无运输工具承运业务
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交通运输服务
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卫星电视信号落地转接服务
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增值电信服务
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融资性售后回租
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金融服务(贷款服务)
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以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
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金融服务(贷款服务)
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装卸搬运服务、仓储服务和收派服务
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现代服务(物流辅助服务)
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将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告
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不动产经营租赁服务
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将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告
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有形动产经营租赁服务
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车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等
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不动产经营租赁服务
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翻译服务和市场调查服务
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现代服务(鉴证咨询服务)
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三、视同销售
视同销售货物
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代销
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将货物交付其他单位或者个人代销
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纳税义务发生时间:(3选1)
(1)收到全部或部分货款
(2)收到代销清单
(3)发货满180天
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销售代销货物
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按结算方式不同确定
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在统一核算的总分机构间移送用于销售
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同一县(市)
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不视同销售
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非同一县(市)
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视同销售
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自产、委托加工的货物
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用于集体福利或个人消费
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视同销售
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用于投资、分配、无偿赠送
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视同销售
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购进的货物
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用于集体福利或个人消费
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不视同销售
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用于投资、分配、无偿赠送
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视同销售
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视同销售服务、无形资产或者不动产
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无偿提供服务
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单位——员工
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非营业活动,不征收增值税
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向外部提供
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用于公益事业、以社会公众为对象
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不视同销售
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用于其他
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视同销售
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无偿转让无形资产或者不动产
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用于公益事业、以社会公众为对象
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不视同销售
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用于其他
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视同销售
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四、不征收增值税的特殊业务
1
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根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务
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2
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存款利息
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3
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被保险人获得的保险赔付
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4
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房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
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5
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在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为
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