2019年注册会计师考试《税法》高频考点试题及答案解析（14）
2019-09-24 21:04:54   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　二、多项选择题

　　1、下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有(　)。

　　A、金融资产转让金额超过1亿元

　　B、年度关联交易总额超过10亿元

　　C、无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D、有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额超过4000万元。

　　2、中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有(　)。

　　A、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

　　B、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款

　　C、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款

　　D、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

　　3、税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有(　)。

　　A、从事承包工程作业

　　B、从事管理服务的

　　C、从事设计劳务的

　　D、从事咨询劳务的

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30% ;

　　②从事管理服务的，利润率为30%~50% ;

　　③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　4、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列(　)情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

　　A、不具有合理商业目的和经济实质

　　B、不符合独立交易原则

　　C、没有遵循成本与收益配比原则

　　D、自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　(1)不具有合理商业目的和经济实质。

　　(2)不符合独立交易原则。

　　(3)没有遵循成本与收益配比原则。

　　(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

　　(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　5、下列对非居民企业股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有(　)。

　　A、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

　　B、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

　　C、租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额

　　D、财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 租金所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　6、关联交易的类型包括(　)。

　　A、资产使用权或者所有权的转让

　　B、金融资产的转让

　　C、资金融通

　　D、劳务交易

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 关联交易的类型包括：

　　(1)有形资产使用权或者所有权的转让;

　　(2)金融资产的转让;

　　(3)无形资产使用权或者所有权的转让;

　　(4)资金融通;

　　(5)劳务交易。

　　7、联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有(　)。

　　A、考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税

　　B、税率不宜过高，以免挫伤投资积极性

　　C、考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入

　　D、收入是否合法

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：

　　(1)考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税;

　　(2)税率不宜过高，以免挫伤投资积极性;

　　(3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。