2020年注册会计师考试《审计》试题及答案解析（二）
2020-06-27 18:41:21   来源：   评论：0 点击：

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

【答案】B

【解析】这是一类非常典型的考题，同学们要注意运用上面学习的七项解题方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本题的选项B，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠，这是“陷阱”，需要同学们扎扎实实的掌握。

2、【单选】下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　　)

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

【答案】D

【解析】选项A中，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项B中，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响;选项C中，内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的。

3、【单选】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据

C.审计证据相关性可能受测试方向的影响

D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心

【答案】B

【解析】选项B中，口头证据与书面证据矛盾时，表明从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取书面证据，这是高频考点，也是易错点;选项C同学们要结合高估、低估进行重点理解，是每年的必考点。

4、【多选】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　　)

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

【答案】ABD

【解析】选项A中，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不能作为可靠的审计证据;选项B中，回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性;选项D中，如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。

5、【单选】下列有关函证的说法中，正确的是(　　)

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

【答案】A

【解析】选项A是本题的陷阱，如理解不透彻，非常容易忽视;选项B中，注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，有关的内部控制设计良好并有效运行不构成减少函证的数量的理由;选项C中，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效;选项D中，同时满足4点条件时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式:重大错报风险评估为低水平，涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证。

6、【单选】下列有关积极式函证的说法中，错误的是(　　)

A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

B.如果管理层不允许寄发询证函的原因不合理，注册会计师可以发表非无保留意见

C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

【答案】D

【解析】选项D中，为防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位派人催收，注册会计师应对函证的全过程保持控制;其他3项，均为同学们应当重点掌握的观点。

7、【多选】下列各项中，应当运用分析程序的有(　　)

A.风险评估程序

B.实质性程序

C.控制测试

D.总体复核

【答案】AD

【解析】选项B中，实质性程序中，注册会计师可能运用实质性分析程序，而非应当运用;选项C中，分析程序不运用于控制测试。

8、【单选】下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误;实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误;在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

9、【多选】下列各项因素中，注册会计师在去确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有(　　)

A.重要性

B.预期值的准确程度

C.计划的保证水平

D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可能性

【答案】ACD

【解析】可接受差异额为高频考点，此部分内容需要牢记。