2019年注册会计师考试《审计》精选试题及答案解析（2）
2019-09-08 21:16:51   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　『正确答案』ABCD

　　【单选题】如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是(　)。

　　A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

　　B.以书面形式再次向治理层通报

　　C.在审计报告中增加强调事项段予以说明

　　D.在审计报告中增加其他事项段予以说明

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果发现管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当与治理层进行沟通。

　　【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　A.注册会计师识别出的舞弊风险

　　B.注册会计师确定的关键审计事项

　　C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　D.未更正错报

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

　　【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　A.审计过程中遇到的重大困难

　　B.计划的审计范围和时间安排

　　C.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　D.审计中发现的所有内部控制缺陷

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但不一定以书面形式沟通;选项B，计划的审计范围和时间安排可以采用书面或口头形式沟通;选项D，在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷应当采用书面形式与治理层沟通，而不是“所有”的内部控制缺陷都要书面形式沟通。

　　【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　)。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　『正确答案』D

　　【单选题】下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是(　)。

　　A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

　　B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　C.后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

　　D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

　　【单选题】下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

　　B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

　　C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

　　D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式;选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

　　【多选题】下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有(　)。

　　A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

　　C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的，至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定，选项C错误;在接受委托后，后任注册会计师与前任的沟通不是必须的，选项D错误。

　　【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

　　D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

　　『正确答案』B

　　【单选题】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是(　)。

　　A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

　　B.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由

　　C.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

　　D.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　『正确答案』A

　　『答案解析』注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

　　【多选题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有(　)。

　　A.交易的商业理由

　　B.交易条款是否与管理层的解释一致

　　C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　『正确答案』ABCD