2020年注册会计师考试《审计》试题及答案解析（一）
2020-06-27 18:32:16   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

【答案】D

【解析】A、B、C正确，分别从审计的目的、审计的基础和审计的用户三个角度阐述审计的定义。D选项错误，审计风险指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，注册会计师不可能将审计风险降至为零。

2、【单选 2016】下列有关审计业务的说法中，正确的是( )

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

【答案】B

【解析】A选项，财务报表不是审计产品;B选项，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则说明不存在三方关系，该业务不构成审计业务;C选项，审计不可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任;D选项，审计证据多是说服性而非结论性的。

3、【单选 2017】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )

A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计突出结论的方式与财务报表审阅不同

C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

【答案】C

【解析】A选项，审计证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等;审阅证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，所以审计所需证据的数量多于审阅。B选项，审计以积极方式提出结论，而审阅以消极方式提出结论。C选项，结论说反了。D选项，审计属于合理保证(高水平保证)，审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)。

4、【多选 2018】下列各项中，导致审计固有限制的有( )

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师的胜任能力可能不足够

C.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

D.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

【答案】ACD

【解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项A);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。

5、【单选 2014】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

【答案】C

【解析】正向思考，同学们要记忆初步业务活动的三项内容;反向思考，同学们要理解初步业务活动是审计项目在签约前的一系列工作，在签约后开展的工作不属于初步业务活动的范畴。

6、【单选 2014】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项中，在选择基准时不需要考虑的是( )

A.被审计单位的所有权结构和融资方式

B.基准的相对波动性

C.被审计单位所处的生命周期阶段

D.基准的重大错报风险

【答案】：D

【解析】：选项A，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益。选项B，基准波动的大小决定了我们对基准的选择，如果基准波动性大，我们对其取平均值或者更换基准。选项C，被审计单位所处的生命周期不同，基准也不同，如成长期的企业更关注收入，成熟期的企业更关注利润。选项D中，基准本身存在的重大错报风险不影响对于基准的选择。

7、【多选 2016】下列各项中，属于具体审计计划的活动的有( )

A.确定重要性

B.确定是否需要实施项目质量控制复核

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【答案】CD

【解析】选项A和选项B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。

8、【单选 2017】下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.注册会计师首次接受委托

C.被审计单位面临较大的市场竞争压力

D.被审计单位管理层能力欠缺

【答案】A

【解析】选项A，以前的经验表明内控有效，审查可以从宽，采用较高的百分比。选项B、C、D属于注册会计师可能考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性的情况。

9、【单选 2016】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是( )

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

【答案】C

【解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(选项B);(2)重大错报风险的评估结果(选项A);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(选项D);(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。