2020年税务师考试《税法二》练习及答案解析(二)
2020-01-10 21:30:02 来源:环球教育在线 评论:0 点击:
【1】2019年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外,作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包总金额300万元,将其中的100万元工程分包给另一单位,并签订分包合同。甲公司2019年9月应缴纳印花税( )元。
A.1500 B.1800 C.2600 D.3000 『正确答案』B 『答案解析』对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发费不作为计税依据。应缴纳印花税=1000×1÷5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元) 【2】2019年7月甲公司开业,实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同,合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品,合同约定由乙公司提供原材料200万元,甲公司收取加工费10万元。2019年7月甲公司应缴纳印花税( )元。 A.1800 B.3030 C.3050 D.3550 『正确答案』A 『答案解析』对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=500×0.5‰÷2×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=1800(元) 【3】2019年1月,A企业向某公司出租闲置仓库,签订出租合同中注明的租金每月4万元,租期未定,该企业2019年1月应缴纳印花税( )元。 A.0 B.5 C.40 D.主管税务机关核定 『正确答案』B 『答案解析』签订时无法确定计税金额的,签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税补贴。 【4】2019年2月,甲公司与乙公司签订一份设备采购合同,价款为2000万元;两个月后因采购合同作废,又改签为融资租赁合同,租赁总额为2100万元,甲公司应缴纳印花税( )元。 A.2700 B.8100 C.7050 D.7500 『正确答案』C 『答案解析』应缴纳印花税=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元) 【5】下列合同,应按照“技术合同”缴纳印花税的是( )。 A.设备测试合同 B.专利申请转让合同 C.专利实施许可合同 D.专利权转让合同 『正确答案』B 『答案解析』技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。 【6】下列单位,属于印花税纳税人的有( )。 A.技术合同的签订单位 B.贷款合同的担保单位 C.电子应税凭证的签订单位 D.签订运输合同的承运单位 E.发放商标注册证的商标局 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B,担保单位不属于纳税人;选项E,发放商标注册证的商标局也不属于印花税纳税人。 【7】下列凭证,免征印花税的有( )。 A.与高校学生签订的学生公寓租赁合同 B.乡政府批准企业改制签订的产权转移书据 C.国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立合同 D.贴息贷款合同 E.证券投资保护基金有限责任公司新设立的资金账簿 『正确答案』ADE 『答案解析』选项B,经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花;选项C,外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同,免征印花税。 【8】根据印花税相关规定,下列说法正确的有( )。 A.自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税 B.印刷合同按加工承揽合同征收印花税 C.纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税 D.在中国境外签订的,适用于中国境内并在境内有法律效力的合同应征收印花税 E.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税 『正确答案』ABCD 『答案解析』选项E,应征收印花税。 【9】下列合同中,应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。 A.企业与个体工商户签订的租赁合同 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同 C.企业与金融机构签订的融资租赁合同 D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同 『正确答案』A 『答案解析』选项B,企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围,不缴纳印花税;选项C,对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡房屋属于用于生活居住的,暂免贴花。 【10】下列合同和书据,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。 A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.专利申请转让合同 D.土地使用权转让合同 E.个人无偿赠与房产书立的产权转移书据 『正确答案』ABDE 『答案解析』选项C,按照“技术合同”税目征收印花税。 |