2019年中级会计职称《经济法》辅导资料：第五章
2019-06-07 15:22:55   来源：学苑网   评论：0 点击：

类型

特点

适用范围

生产型

不允许扣除任何外购固定资产价款

我国：1994－2008年

收入型

对外购固定资产只允许扣除当期“折旧部分”

消费型

当期购入固定资产价款一次“全部”扣除

我国：2009.1.1

分类

标准

特殊情况

计税规定

小规模纳税人

生产型：年应税销售额≤50万
非生产型：年应税销售额≤80万元
营改增：年应税销售额≤500万

（1）个人（非个体户）
（2）非企业性单位（可选择）
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择）

简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）

一般纳税人

超过小规模纳税人认定标准

（1）小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人
（2）新开业的纳税人

执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票

销售货物

货物是指有形动产：包括电力、热力、气体

销售劳务

（1）加工：必须委托方提供原料及主要材料
（2）修理修配：对货物（有形动产）修复
（3）不属于：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配

进口货物

除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税

邮政普遍服务

①函件、包裹等邮件寄递
②邮票发行、报刊发行
③邮政汇兑（不包括邮政储蓄）

邮政特殊服务

指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

其他邮政服务

指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

基础电信

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信
（6%）

①利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。②卫星电视信号落地转接服务。

①研发和技术服务

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
【提示】工程勘察勘探服务属于“研发和技术服务”，不属于“建筑服务”。

②信息技术服务

软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

③文化创意服务

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
【提示】商标和著作权转让服务按照“销售无形资产”征收增值税。

④物流辅助服务

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
【提示】货物运输代理服务、代理报关服务按“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”征收增值税。

⑤租赁服务

融资租赁服务：有形动产融资租赁、不动产融资租赁。
经营租赁服务：有形动产经营租赁、不动产经营租赁。
【注意】融资性售后回租按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税。
【提示】“车辆停放服务”“道路通行服务（过路过桥过闸费）”属于“不动产经营租赁服务”。

⑥鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
【提示】翻译服务、市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

⑦广播影视服务

包括广播影视节目的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
【注意】广告的制作、发行属于“现代服务—文化创意服务—广告服务”。

⑧商务辅助服务

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
【注意】经纪代理服务包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

基本税率

17%

（1）销售或进口货物，除税法另有规定外；
（2）全部的加工、修理修配劳务；
（3）有形动产租赁服务。
提示：2018年5月1日起，增值税税率从17%降至16%。

低税率

11%

（1）粮食、食用植物油、食用盐、农产品；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；
【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源
【提示1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品；
【提示2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺；
【提示3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。
（5）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

6%

以上两项以外的应税服务。

免税

指在出口环节不征收增值税；

零税率

指除了在出口环节不征收增值税外，还要对在出口前已经缴纳的增值税进行退税。