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会员中心天津自学考试银行会计学笔记(十三)
2020-07-10 22:53:55 来源：环球教育在线 评论：0 点击：
| 2.持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算 (1)持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ①持票人开户行受理持票人提交的支票和二联进账单，应按照前述的有关内容认真审查无误后，在二联进账单上加盖“收妥后入账”的戳记，第一联进账单加盖转讫章交给持票人。支票采取系统内通存通兑的方式来处理，但前提是借方账户必须已使用支付密码，否则按同城票据交换处理。第二联进账单作贷方传票，其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：其他应付款 俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。其会计分录为： 借：其他应付款 贷：单位活期存款——持票人户 如在退票时间内收到退票，其会计分录为： 借：其他应付款 贷：存放中央银行准备金 ②出票人开户行收到提入的支票，应按规定审查无误后，支票作借方传票，其会计分录为： 借：单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行准备金 支票发生退票的，出票人开户行通过“其他应收款”、持票人开户行通过“其他应付款”科目核算。如遇空头支票、印鉴不符及支付密码错误的支票，除退票外，按规定应处以罚款，另编制特种转账借方、贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：单位活期存款——出票人户 贷：营业外收入——结算罚款收入户 ⑵出票人开户行受理出票人送交支票的处理 ①出票人开户行接到出票人提交的支票和三联进账单，按规定审查无误后，第一联进账单加盖转讫章退给出票人，另两联进账单进行清算或交换，支票作借方传票。其会计分录为： 借：单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行准备金 ②持票人开户行收到交换提入的进账单，经审查无误后，在两联进账单上加盖转讫章，将第三联给收款人作收账通知，第二联作贷方传票。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款——持票人户 |
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