2014中级会计职称《中级会计实务》模拟考试(二)
2014-07-01 16:03:53   来源：   评论：0 点击：

　　9.英明公司于2007年6月12日外购一项投资性房地产，购买价款为500万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用成本模式进行后续计量，并采用年限平均法计提折旧。2011年发生的与该投资性房地产有关的后续支出如下：2011年6月30日开始对该投资性房地产进行改扩建(已收取当年上半年租金60万元)，改扩建后将继续用于经营出租。改扩建期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2011年9月30日改扩建完成并对外出租，租期为2011年10月1日至2013年9月30日，月租金20万元，改扩建后预计剩余使用寿命为20年，预计净残值为零。2011年10月对该项投资性房地产进行日常维护，发生维护支出5万元。不考虑其他因素，则英明公司2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额为( )万元。

　　A.-5

　　B.-18.75

　　C.120

　　D.96.25

　　【正确答案】：D

　　【试题解析】：2011年9月30日改扩建完成后投资性房地产的账面价值=500/20×(20-4)+100=500(万元);2011年该投资性房地产计提折旧额=500/20×6/12+500/20×3/12=18.75(万元)，2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额=60+20×3-18.75-5=96.25(万元)。

　　10.英明公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2011年9月20日将2010年12月31日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5150万元，预计使用年限为25年，预计净残值为150万元。采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，则2011年该办公楼应计提的折旧额为( )万元。

　　A.0

　　B.150

　　C.200

　　D.100

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：2011年该办公楼计提折旧额=(5150-150)/25×9/12=150(万元)。

　　11.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日甲公司以一批库存商品为对价取得其母公司乙公司持有的A公司80%的有表决权股份。该批商品的成本为5000万元，公允价值(计税价格)为6500万元。取得该股权时，A公司所有者权益账面价值为7200万元，公允价值为8000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同。不考虑其他因素的影响，则甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。

　　A.7605

　　B.7705

　　C.5760

　　D.6400

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为被投资单位所有者权益账面价值的份额，即长期股权投资的初始投资成本=7200×80%=5760(万元)。

　　12.M公司和N公司同为A集团的子公司。2013年5月1日，M公司以银行存款3500万元取得N公司有表决权股份的80%，同日N公司可辨认净资产的账面价值为4000万元，公允价值为4200万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，M公司编制合并财务报表时应列示的商誉金额为(　　)万元。

　　A.140

　　B.0

　　C.-140

　　D.300

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：同一控制下控股合并的长期股权投资不形成商誉。

　　13.非同一控制下的企业合并，合并方合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，在发生时应计入(　　)。

　　A.长期股权投资的初始投资成本

　　B.管理费用

　　C.资本公积

　　D.留存收益

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：形成控股合并的长期股权投资，合并方合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用，选项B正确。

　　14.新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年4月20日，新华公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资，占黄河公司有表决权资本的65%。该批库存商品的账面原价为1200万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1300万元(等于计税价格);该项交易性金融资产的公允价值500万元，账面价值为450万元(其中，成本470万元，公允价值变动20万元)。该项股权交易，新华公司共发生的与股权置换直接相关的税费为13万元。则2013年4月20日，新华公司取得该项长期股权投资时影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.250

　　B.237

　　C.257

　　D.260

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：新华公司取得该项长期股权投资时对当期损益的影响金额=1300-(1200-100)+500-450-13=237(万元)。

　　15.新华公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新华公司于2012年1月1日以银行存款300万元取得M公司10%的股权，对M公司不具有重大影响，且M公司股权在活跃市场中没有公开报价，当日M公司可辨认净资产公允价值为2800万元。2012年度M公司实现净利润500万元，发放现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年5月1日，新华公司又以其生产的一批产品自C公司取得M公司另外50%的股权，当日M公司可辨认净资产的公允价值为3100万元。购买日新华公司该批产品的成本为1300万元，公允价值为1600万元。新华公司原持有M公司10%股权于2013年5月1日的公允价值为350万元。新华公司与C公司在此之前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，2013年5月1日，新华公司增加对M公司的投资后，长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。

　　A.1900

　　B.1950

　　C.2172

　　D.2222

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，达到企业合并前持有的长期股权投资采用成本法核算的，长期股权投资在购买日的初始投资成本为原成本法下的账面价值加上购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和，因此新华公司增加对M公司的投资后，长期股权投资的初始投资成本=300+1600×(1+17%)=2172(万元)。