2002年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案解析
2020-05-03 23:25:19   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　五、综合题（本题型共4题，其中第1题7分，第2题10分，第3题8分，第4题8分。本题型共33分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题，答在试题卷上无效。）

　　1.有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：

　　（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。

　　公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

　　（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

　　（提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。）

　　要求：

　　（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

　　（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

　　（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

　　2.甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均2000人。2001年相关生产、经营资料如下：

　　（1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。

　　（2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。

　　（3）年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药厂原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。

　　（4）应扣除的销售产品成本6000万元；发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同、借款2000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5％；发生管理费用960万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费40万元，新产品开发费用80万元（2000年公司发生新产品开发费用60万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。

　　（5）8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赠款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。

　　（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例25％；人均月计税工资标准800元。）

　　要求：

　　根据所给资料，计算甲制药公司2001年应缴纳的各种税款及教育费附加。

　　3.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元，1997年获利20万元，1998年亏损10万元，1999年获利40万元，2000年获利50万元。2002年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元（2001年每季已预缴了企业所得税2万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：

　　（1）取得A股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。

　　（2）企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。

　　（3）1999年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。

　　（4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60％，未计入应纳税所得额。

　　（5）漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。

　　（6）外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。

　　（提示：预提所得税税率10％；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。）

　　要求：

　　（1）计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。

　　（2）逐项说明调整理由，并计算2001年该企业应补（退）的企业所得税。

　　（3）计算该企业2001年应代扣代缴的预提所得税。

　　4.林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元（其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损15500元。

　　2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：

　　（1）部分客房收入200000元未入帐。

　　（2）向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为60000元）。

　　（3）期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。

　　（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）

　　附：对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表

　　要求：

　　（1）计算林某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。

　　（2）依据《税收征收管理法》的规定，指出林某的行为属于什么行为？应如何处理？