2002年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案解析
2020-05-03 23:25:19   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　四、计算题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题4分，第4题4分。本题型共17分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题，答在试题卷上无效。）

　　1.某商场为增值税一般纳税人，2001年8月发生以下购销业务：

　　（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

　　（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

　　（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

　　（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

　　要求：

　　计算该商场2001年8月应缴的增值税。

　　2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：

　　（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

　　（2）1~5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

　　（3）6~12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

　　（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。

　　（提示：烟煤丝消费税税率为30％；卷烟消费税税率2001年1~5月为50％，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45％。）

　　要求：

　　（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。

　　（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。

　　3.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：

　　（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

　　（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。

　　（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。

　　（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。

　　（5）2001年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

　　（提示：2002年银行适用营业税税率6％）。

　　要求：

　　计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

　　4.中国公民孙某系自由职业者，2001年收入情况如下：

　　（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

　　（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

　　（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。

　　（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

　　要求：

　　计算孙某2001年应缴纳的个人所得税。