2019年注册会计师考试《税法》高频考点试题及答案解析（10）
2019-09-08 21:13:13   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　【单选】 下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是( )。

　　A. 企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

　　B. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C. 房地产开发企业将自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按该企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

　　D. 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

　　【答案】 C

　　【解析】 企业自产的产品改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)是内部处置资产，不视同销售。

　　【单选】 下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是( )。

　　A. 以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现

　　B. 企业发生的现金折扣，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　C. 企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D. 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

　　【答案】 D

　　【解析】 选项 A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项 B：应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项 C：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　【单选】 2017 年年初 A居民企业以实物资产 500万元直接投资于 B居民企业(非上市企业)，取得 B企业 30%的股权。 2017年 11月， A企业将持有 B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时 B企业在 A企业投资期间形成的未分配利润为 400万元。关于 A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

　　A.A 企业取得股权转让所得 100万元

　　B.A 企业应确认投资的股息所得 400万元

　　C.A 企业应确认的应纳税所得额 -20万元

　　D.A 企业股权转让所得应缴纳企业所得税 15万元

　　【答案】 A

　　【解析】 选项 A： A企业取得股权转让所得 =600-500=100(万元);选项 C： A企业应确认的应纳税所得额 =600-500=100(万元);选项 D： A企业股权转让所得应缴纳企业所得税 =100× 25%=25(万元)。

　　【单选】 2011 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为 25%。 2017年 12月乙企业转让代持的限售股取得收入 200万元，无法提供限售股原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。

　　A.0

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　【答案】 C

　　【解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的 15%核定为该限售股原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。该转让业务应缴纳所得税 =200×( 1-15%)× 25%=42.5(万元)。

　　【单选】 依据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。

　　A. 国债利息收入

　　B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C. 接受某企业捐赠机器设备的收入

　　D. 符合条件的非营利组织的收入

　　【答案】 C

　　【解析】 选项 ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

　　【多选】 有关企业混合性投资业务的企业所得税处理，下列表述中正确的有( )。

　　A. 对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认利息收入，计入当期应纳税所得额

　　B. 被投资企业应于收到利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除

　　C. 对于被投资企业赎回的投资，投资双方应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益

　　D. 对于被投资企业赎回的投资，投资双方应将赎价与投资成本之间的差额，分别计入当期应纳税所得额

　　【答案】 ACD

　　【解析】 被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除。

　　【多选】 依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。

　　A. 商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B. 现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D. 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

　　【答案】 CD

　　【解析】 商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　【多选】 依据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有( )。

　　A. 将资产用于市场推广

　　B. 将资产用于职工奖励

　　C. 将自建商品房转为自用

　　D. 将资产用于生产、制造、加工另一产品

　　【答案】 CD

　　【解析】 将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产 应视同销售确认收入。

　　【多选】 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有( )。

　　A. 将资产用于股息分配

　　B. 将资产用于生产另一产品

　　C. 将资产从总机构转移至境外分支机构

　　D. 将资产用途由自用转为经营性租赁

　　【答案】 AC

　　【解析】 企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：( 1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;( 2)改变资产形状、结构或性能;( 3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);( 4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;( 5)上述两种或两种以上情形的混合;( 6)其他不改变资产所有权属的用途。

　　【多选】 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。

　　A. 财政拨款

　　B. 国债利息收入

　　C. 物资及现金溢余

　　D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】 ACD

　　【解析】 选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入);选项 C：属于应当征税的收入。

　　【多选】 下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有( )。

　　A. 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

　　B. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C. 企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

　　D. 企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 四个选项均符合题意。