2019年注册会计师考试《审计》精选试题及答案解析（8）
2019-09-26 17:10:09   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　二、多项选择题

　　1.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行的工作有(　　)。

　　A.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　2.以下与集团财务报表审计责任相关的说法中，正确的有(　　)。

　　A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全责

　　B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作，但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任

　　C.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，针对集团财务报表出具的保留意见的审计报告中可以提及组成部分注册会计师

　　D.除非法律法规另有规定，针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师

　　3.了解集团及其环境、组成部分及其环境时，集团项目组和组成部分项目组通过对集团财务报表重大错报风险的讨论，可以为(　　)提供机会。

　　A.分享对集团层面控制的了解

　　B.交流组成部分或集团的经营风险的信息

　　C.分享可能显示违反法规的信息

　　D.交流组成部分的资产如何被侵占的看法

　　4.承接审计业务后，如果集团项目组无法接触到某组成部分的财务信息，以下处理恰当的有(　　)。

　　A.如果该组成部分是重要组成部分，应首先考虑解除业务约定

　　B.如果该组成部分是重要组成部分，且集团项目组无法解除业务约定时，应对集团财务报表发表无法表示意见

　　C.如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，应发表无保留意见

　　D.如果该组成部分不是重要组成部分，集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，在确定审计意见时应考虑受限的原因

　　5.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境进行了解的目的有(　　)。

　　A.设计和实施进一步审计程序

　　B.建议调整财务报表中存在的重大错报

　　C.确认或修正最初识别的重要组成部分

　　D.评估由于错误或舞弊导致集团财务报表发生重大错报的风险

　　6.基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有(　　)。

　　A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师

　　B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师

　　C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求

　　D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力

　　7.关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有( )。

　　A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

　　B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通

　　C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行

　　D.集团项目组应当向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

　　8.下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有(　　)。

　　A.某一组成部分为机器制造企业，资产总额占集团资产总额的25%

　　B.某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事外汇交易

　　C.某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事劳务提供的交易

　　D.某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易

　　9.ABC会计师事务所承接了甲集团公司2018年度的集团财务报表审计业务，如果已经执行的工作仍不能获取充分、适当的审计证据，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括(　　)。

　　A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B.使用组成部分重要性对集团财务信息实施审阅

　　C.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审阅

　　D.实施特定程序

　　10.下列各项中，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报的有(　　)。

　　A.集团项目组识别出的舞弊

　　B.组成部分注册会计师识别出的舞弊

　　C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊

　　D.有关信息表明可能存在的舞弊

　　11.如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要组成部分的财务信息执行审计工作，下列程序中应当实施的包括(　　)。

　　A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计

　　B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅

　　C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　12.针对集团项目组参与组成部分注册会计师的工作，以下说法中正确的有(　　)。

　　A.集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序

　　B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序，目的是识别导致集团财务报表发生重大错报的风险

　　C.如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与进一步审计程序

　　D.如果决定参与不重要的组成部分，则该组成部分是否重要成为次要考虑因素

　　13.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解，这些方式包括(　　)。

　　A.复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划

　　B.单独实施风险评估程序

　　C.与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步审计程序

　　D.复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分

　　14.下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有(　　)。

　　A.组成部分注册会计师是否已遵守与组成部分审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

　　B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

　　C.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于组成部分确定的明显微小错报临界值)

　　D.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

　　15.ABC会计师事务所连续第三年承接甲集团公司财务报表的审计业务，下列会影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力的情形有(　　)。

　　A.集团两名高级管理人员在年中离职

　　B.对某一重要组成部分的管理层诚信问题存在疑虑

　　C.集团层面控制的变化

　　D.集团发生收购业务

　　16.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括(　　)。

　　A.确定是否具备适当的胜任能力和必要的素质

　　B.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

　　C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　D.确定是否担任组成部分审计的注册会计师

　　17.下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中，正确的有(　　)。

　　A.在双向沟通中，集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿

　　B.双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象

　　C.组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通

　　D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序

　　18.如果集团项目组确定的集团财务报表整体的重要性为500万元，则下列各组成部分重要性的确定可能是适当的有(　　)。

　　A.甲组成部分的重要性水平为510万元

　　B.乙组成部分实际执行的重要性水平为450万元

　　C.丙组成部分的重要性水平为120万元

　　D.各个组成部分的重要性水平之和接近600万元

　　19.集团项目组在审计中应该了解集团层面的控制和合并过程，以下表述中正确的有(　　)。

　　A.集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，但不包括集团管理层向组成部分下达的指令

　　B.集团项目组在设计和实施的进一步审计程序时应评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中

　　C.如果组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不同，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整

　　D.如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整

　　20.ABC会计师事务所承接了甲集团2018年度的集团公司财务报表审计业务，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，注意到以下可能会产生不利影响的事项，其中集团项目组应该就组成部分财务信息亲自获取充分适当审计证据的有(　　)。

　　A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师职业道德和专业胜任能力存有重大疑虑

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力和所处的监管环境存有非重大疑虑

　　D.集团项目组对组成部分注册会计师所处的监管环境存有重大疑虑