2019年注册会计师考试《审计》精选试题及答案解析（6）
2019-09-26 17:05:31   来源：   评论：0 点击：

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

　　(1)2018年11月，甲公司收购了乙公司30%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司，A注册会计师在收购生效日前一周得知其父亲持有乙公司发行的3万元的股票，承诺在收购生效后尽快处置该股票

　　(2)A注册会计师受邀参加甲公司的庆功会，全体参会人员均收到洗护套装作为礼品。

　　(3)因ABC会计师事务所的信用较好，2018年甲公司在向银行贷款时委托了ABC会计师事务所提供了担保。

　　(4)A注册会计师在审计过程中向甲公司提供了审计调整建议。

　　(5)到2018年审计工作结束为止，A注册会计师已经连续担任甲公司项目合伙人五年，为了不对独立性产生不利影响，在结束2018年审计工作后，ABC会计师事务所安排A注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核人。

　　要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

　　2.甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2017年度财务报表审计的项目合伙人，在审计2017年度的财务报表的过程中，发生下列与职业道德有关的事项：

　　(1)ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户;

　　(2)项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元,该交易金额对B项目组成员而言不重大;

　　(3)C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人，与A注册会计师都隶属于北京分部，C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票，市值1000元;

　　(4)项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问，D未将该情况告知ABC会计师事务所;

　　(5)在审计过程中，甲银行为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录;

　　(6)正值元旦假期，甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行，项目合伙人未予拒绝。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

　　3.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

　　(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

　　(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

　　(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

　　(4)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。

　　(5)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助实施融资交易。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

　　4.ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2017年7月承接了上市公司X公司2017年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：

　　(1)为发展X公司为新的审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。

　　(2)A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。

　　(3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2016年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务经理。

　　(4)2017年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2017年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。

　　(5)在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。

　　(6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为违反，请简要说明理由。

　　5.甲上市公司(非银行金融机构)是ABC会计师事务所2017年4月承接的新客户。W注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下：

　　(1)因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。

　　(2)审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款100万元。

　　(3)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

　　(4)在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。

　　(5)审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。

　　要求：

　　针对上述(1)至(5)项，分别指出上述事项是否违反中国注册会计师职业道德相关规定，并简要说明理由。

　　6.甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司和DEF会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：

　　(1)为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。

　　(2)乙基金公司是甲银行联营企业。XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

　　(3)由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲公司主管会计已记录的交易过入总账。

　　(4)DEF会计师事务所合伙人丙的妻子于2017年9月加入甲公司并担任后勤部经理。合伙人丙没有为甲公司提供任何服务。

　　(5)2017年，ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款，DEF会计师事务所为ABC会计师事务所提供独立的外部质量控制复核。

　　要求：

　　针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为违反，请简要说明理由。

　　7.ABC会计师事务所承接了食品加工上市公司甲公司2017度财务报表审计业务，指派A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况：

　　(1)A注册会计师持有甲公司市值0.5万元的股票。为保持独立性，A注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票赠与了其母亲。

　　(2)B注册会计师是ABC事务所的发起人，终身持有该事务所1%的股份，但不参与事务所的任何业务，2年前从事务所离职并担任甲公司独立董事。

　　(3)项目组成员C注册会计师3年前曾在X公司财务部门任职。2017年7月，甲公司短期聘请C注册会计师负责对财务部新入职的2名员工进行业务指导。

　　(4)项目组成员D的父亲是甲公司分管食品设计与开发的副总经理。由于这一职务与财务信息无关，ABC事务所指派D加入审计项目组。

　　(5)项目组成员E注册会计师的儿子通过银行按揭，按照市场价格200万元购买了甲公司出售的闲置公寓房一套。

　　要求：

　　逐一指出上述每种情况是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

　　8.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2018年度财务报表进行审计。委派A注册会计师为项目合伙人。审计项目组在财务报表审计中遇到下列事项：

　　(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

　　(2)A注册会计师的母亲于2016年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

　　(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

　　(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

　　(5)乙公司是甲公司的全资子公司，从事抵押贷款业务，2018年12月，乙公司和ABC会计师事务所联合对外发布行业研究报告，对该行业现状与前景进行分析，并介绍了乙公司现有的业务。

　　要求：

　　针对上述(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。