2020年注册会计师《税法》知识点及例题解析:资源税的纳税人、扣缴义务人、税目和税率
2020-05-04 16:07:10 来源:环球教育在线 评论:0 点击:
资源税的纳税人、扣缴义务人、税目和税率 (一)纳税人和扣缴义务人 1.在我国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人,为资源税的纳税人。 2.独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。 【注意】 1.中国境内生产或开采应税资源产品征收,对进口应税资源产品不征收资源税。(出口也不退) 2.不是对所有资源都征收资源税。 3资源税在特定环节征收,这点和增值税有很大的区别。 4.单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等视同销售,应按规定计算缴纳资源税。 (二)税目和税率 1.税目 (1)原油,不包括人造石油; (2)天然气; (3)煤炭,包括原煤和未税煤炭加工的洗选煤。 (4)金属矿; (5)其他非金属矿。 【注意】纳税人在开采主矿产品时伴采的其他应税产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目计税。 【例题】下列选项中应缴纳资源税的有( )。 A.外商投资企业开采销售铁矿石 B.煤炭进出口公司进口煤炭 C.海盐盐场生产销售海盐 D.私营企业购进铁矿石直接对外出售 【答案】AC 【解析】选项B,煤炭进出口公司进口煤炭,不征收资源税;选项D,资源税仅对于开采销售的第一个环节征收,对于以后的环节不再征收,所以私营企业购进铁矿石后再销售的,不征资源税。 2.税率 从价征收和从量征收。 【注意】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购数量代扣代缴资源税。 其他单位收购未税矿产品的单位,按税务机关核定的应税产品税额、税率标准,依据收购数量代扣代缴资源税。 【例题】2018年2月,某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时,该矿石适用的税率是( )。 A.税务机关核定的单位税额 B.镍矿石收购地适用的单位税额 C.镍矿石原产地适用的单位税额 D.该联合企业适用的镍矿石单位税额 【答案】D |
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