2011注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
2020-01-11 20:13:27   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　四、综合题

　　1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：

　　(1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

　　(2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

　　(3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元(不含增值税)，单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。

　　(4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元(不含增值税)，单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。

　　假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

　　根据以上资料，回答下列各题：

　　79. 2011年1月1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认(　　　)。

　　A.主营业务收入110万元

　　B.其他应付款110万元

　　C.递延收益10万元

　　D.财务费用2万元

　　80. 2011年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入(　　　)元。

　　A.8000

　　B.10000

　　C.40000

　　D.50000

　　81. 针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减(　　　)。

　　A.主营业务收入15000元

　　B.主营业务成本10400元

　　C.预计负债1600元

　　D.“应交税费—应交增值税(销项税额)”510元

　　82. 甲公司2011年1月份应交增值税(　　　)元。

　　A.14790

　　B.17340

　　C.31790

　　D.221340

　　83. 甲公司2011年1月份应确认主营业务收入(　　　)元。

　　A.88000

　　B.187000

　　C.190000

　　D.199000

　　84. 上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额是(　　　)元。

　　A.-66000

　　B.-16500

　　C.16500

　　D.66000

　　2. 甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。

　　(1)甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

　　(2)甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。

　　(3)甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

　　(4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

　　(5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。

　　假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

　　根据以上资料，回答下列各题：

　　85. 2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是(　　　)万元。

　　A.560

　　B.630

　　C.700

　　D.800

　　86. 2010年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是(　　　)万元。

　　A.1500

　　B.1600

　　C.1700

　　D.1800

　　87. 甲公司2010年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是(　　　)。

　　A.增加递延所得税资产75万元

　　B.减少应缴所得税75万元

　　C.减少期初未分配利润225万元

　　D.增加盈余公积22.5万元

　　88. 2010年末甲公司应计提存货跌价准备(　　　)万元。

　　A.10

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　89. 2010年度甲公司应交企业所得税(　　　)万元。

　　A.1737.50

　　B.1750.00

　　C.1762.50

　　D.1787.50

　　90. 2010年度甲公司应确认的所得税费用为(　　　)万元。

　　A.1737.50

　　B.1750.00

　　C.1762.50

　　D.1787.50