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会员中心2020年注册会计师《会计》知识点及试题解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2020-06-27 17:06:12 来源：环球教育在线 评论：0 点击：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产—4步法 1.初始确认： 借：交易性金融资产—成本(倒挤) 应收股利或应收利息(单独确认) 投资收益(交易费用) 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息(收到时) 2.资产负债表日 借：交易性金融资产一公允价值变动(期末公允价值一上期末公允价值，小于0做相反分录) 贷：公允价值变动损益 【提示】如果在持股期间被投资企业派发了股票股利，则期末计算公允价值时要按新的股数计算。 3.重分类 (1)重分类为第1类的，应当以其在重分类口的公允价值作为新的账面余额。企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。企业应当将重分类日视为初始确认日，适用金融工具减值的相关规定，立刻预计未来信用损失。 借：债权投资(重分类日公允价值) 贷：交易性金融资产(转销余额) (2)重分类为第2类的，应当继续以公允价值计量该金融资产。 借：其他债权投资(重分类日公允价值) 贷：交易性金融资产(转销余额) 4.终止确认 借：银行存款 公允价值变动损益(调整) 贷：交易性金融资产一成本(转销余额) 一公允价值变动(转销余额) 投资收益(倒挤) 【小结】(1)处置时的投资收益=售价一初始成本 (2)处置时影响当期损益的金额=售价-出售时的账面价值 (3)累计影响的投资收益：累计影响的损益 =购买时的投资收益(负数)+持有期间的投资收益(正或负)+处置时的投资收益(正或负) (4)影响当年的投资收益，只考虑当年度，不考虑其他年度。 【例题·单选题】(2015)2014年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。2014年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。2015年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元,3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2015年确认的投资收益是( ) A.260万元 B.468万元 C.268万元 D.466.6万元 【答案】B 【解析】投资收益：现金股利8+(11.6-7)×100=468万元。   |
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