初级会计实务历年高频考点及习题解析:应交税费概述
2019-06-07 00:45:23 来源:学苑网 评论:0 点击:
考点:应交税费概述
应交税费 【小新点】”耕花购契“不计入应交税费! 【例题·多选题】 下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。(2018年) A.交纳的印花税 B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额 C.为企业员工代扣代缴的个人所得税 D.交纳的耕地占用税 【答案】BC 【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算,而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。 【例题·判断题】 企业代扣代缴的个人所得税,不通过“应交税费”科目进行核算。( )(2017年) 【答案】× 【解析】企业代扣代缴的个人所得税,通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。 【不定项选择题】 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元,实发工资250万元。 不定项选择题 (2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员210万元,车间管理人员30万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员20万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元,其中含增值税16元,款项以银行存款支付。 (4)该企业实行累计带薪缺勤制度,期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编) 1.根据资料(1),下列各项中,关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( ) A.借:应付职工薪酬 250 贷:银行存款 250 B.借:应付职工薪酬 286 贷:银行存款 250 应交税费 6 其他应付款 30 C.借:应付职工薪酬 286 贷:银行存款 250 其他应付款 36 D.借:应付职工薪酬 250 贷:银行存款 214 应交税费 6 其他应付款 30 【答案】B 【解析】相关会计处理为: 借:应付职工薪酬 286 贷:应交税费——应交个人所得税 6 其他应付款 30 银行存款 250 2.根据资料(2),下列各项中,关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( ) A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用 B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用 C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本 D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用 【答案】BCD 【解析】车间管理人员的工资计入制造费用。 3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( ) A.借:应付职工薪酬 2 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.32 贷:银行存款 2.32 B.借:生产成本 2.32 贷:银行存款 2.32 C.借:生产成本 2.32 贷:应付职工薪酬 2.32 借:应付职工薪酬 2.32 贷:银行存款 2.32 D.借:生产成本 2 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.32 贷:银行存款 2.32 【答案】C 【解析】相关会计处理为: 借:生产成本 2.32 贷:应付职工薪酬 2.32 借:应付职工薪酬 2.32 贷:银行存款 2.32 4.根据资料(4),下列各项中,关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。 A.借:生产成本 12 贷:应付职工薪酬 12 B.借:其他应付款 12 贷:应付职工薪酬 12 C.借:管理费用 4 销售费用 8 贷:应付职工薪酬 12 D.借:管理费用 4 销售费用 8 贷:其他应付款 12 【答案】C 【解析】相关会计处理为: 借:管理费用 4 销售费用 8 贷:应付职工薪酬 12 5.根据期初资料,资料(1)至(4),该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元 A.312 B.314 C.308 D.300 【答案】A 【解析】12月末“应付职工薪酬”科目余额 =286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(万元) |