2001年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析
2020-05-03 23:07:03   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　五、综合题（本题型共4题，第1、4题每题8分，第2、3题每题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1、某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：

　　（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

　　（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

　　（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）

　　（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。

　　（药酒的消费税税率为10%）

　　要求：

　　（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。

　　（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。

　　（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。

　　（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。

　　（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。

　　2、某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：

　　要求：

　　（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

　　（2）计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

　　3、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。

　　2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：

　　（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。

　　（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。

　　（3）技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。

　　（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。

　　（5）从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。

　　（6）2000年购买国产设备投资200万元。

　　（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。

　　要求：

　　（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。

　　（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。

　　4、中国公民张某2000年共取得八项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。

　　要求 ：

　　根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。

　　附表：