2020年注册会计师考试《会计》试题及答案解析（二）
2020-06-27 18:35:06   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元;

(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。

不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是( )

A.317万元

C.318.02万元

B.317.88万元

D.369.90万元

【答案】A

【解析】办公楼建造期间发生的工程物资报废，减去残值价值及保险公司、过失人等赔偿后的净损失，冲减所建工程项目的成本，选项A正确;建造办公楼购入工程物资的增值税、建造前发生的专门借款的利息以及达到预定可使用状态后发生的相关费用均不计入办公楼成本。

【题目出处】第四章-第一节-固定资产的确认和初始计量

2、【单选】甲公司是增值税一般纳税人，2×17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是( )。

A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失。

B.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额。

C.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用。

D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用。

【答案】AB

【解析】对于尚未投入使用的固定资产仍要计提折旧，已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房按暂估价值计提折旧，选项CD错误。

本题自是2014年真题，知识点：固定资产累计折旧

【题目出处】第四章-第二节-固定资产的后续计量

3、【单选】A公司是增值税一般纳税人，2×20年3月15日，A公司一次性购进三款生产不同产品的设备甲、乙、丙，当天支付货款750 000元、包装费50 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30 000元，支付安装费20 000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为400 000元、250 000元、350 000元。假设不考虑任何税费，则X设备的入账价值为( )元

A.320 000

C.350 000

B.340 000

D.370 000

【答案】D

【解析】X设备的入账价值=(750 000+50 000)/(400 000+250 000+350 000)×400 000+30 000+20 000=370 000(元)。

【题目出处】第四章-第一节-固定资产的确认和初始计量

4、【单选】甲公司是增值税一般纳税人。2×19年2月12日，购入一台需安装的设备，设备价款80万元、增值税进项税额10.4万元，款项已付清。2月22日，甲公司以银行存款支付装卸费0.4万元。4月14日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资1.6万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为8万元，相应的增值税进项税额为1.04万元，市场价格(不含增值税)为10万元。设备于2×19年6月2日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备2×19年应计提的折旧是( )万元

A.4.5

C.5.07

B.4.6

D.5.17

【答案】A

【解析】固定资产的入账价值=80+0.4+1.6+8=90(万元)，2×19年应计提的折旧=90÷10÷12×6=4.5(万元)。

【题目出处】第四章-第二节-固定资产的后续计量

5、【单选】甲公司于2×16年11月10日购进一台需要安装的A设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为940万元，增值税税额为122.2万元，该款项已经支付。甲公司在安装该设备时，领用一批原材料45万元(不含增值税额)，支付安装人员工资15万元。2×16年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为2%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2×19年度对A设备计提的折旧是( )万元

A.136.8

C.187.34

B.144

D.190

【答案】B

【解析】甲公司A设备的入账价值=940+45+15=1 000(万元)，

2×17年计提的折旧=1 000×2/5=400(万元)，

2×18年计提的折旧=(1 000-400)×2/5=240(万元)，

2×19年计提的折旧=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。

【题目出处】第四章-第二节-固定资产的后续计量

6、【单选】甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为( )。

A.102.18万元

C.105.82万元

B.103.64万元

D.120.64万元

【答案】C

【解析】固定资产初始计量时发生的增值税不计入成本，故20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=105.82(万元)。

【题目出处】第四章-第二节-固定资产的后续计量

7、【多选】下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产以暂估价值为基础计提折旧。

B.已签订不可撤销合同，拟按低于账面价值的价格出售的固定资产，停止计提折旧并按账面价值结转固定资产清理。

C.固定资产日常修理支出应当予以资本化，计入固定资产成本。

D.更新改造的固定资产不计提折旧。

【答案】AD

【解析】签订不可撤销合同，属于划分为持有待售类别情形，当账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，企业应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，所以应当按照公允价值减去出售费用后的净额转到持有待售资产，选项B不符合题意;行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理支出，计入当期损益，与存货的生产和加工相关的固定资产修理费用计入制造费用，选项C不符合题意。

【题目出处】第四章-第二节-固定资产的后续计量

8、【多选】下列资产中，不需要计提折旧的有( )。

A.已划分为持有待售的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

【答案】AB

【解析】对于尚未投入使用的固定资产仍要计提折旧，已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房按暂估价值计提折旧，选项CD错误。

本题自是2014年真题，知识点：固定资产累计折旧

【题目出处】第四章-第二节-固定资产的后续计量

9、【多选】甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有( )。

A.支付给第三方监理公司的监理费

B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

【答案】ACD

【解析】以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。

【题目出处】第四章-第一节-固定资产的确认和初始计量