2007年注册税务师考试《税法一》真题及答案
2020-01-11 15:04:08   来源：环球教育在线   评论：0 点击：

　　三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)

　　1、某橡胶厂(一般纳税人)，2005年9月发生以下业务： ①从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为120000元;购进该货物时支付的运费为2000元(有货票)。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为180000元。厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套500元(不含增值税价格)，全部售出;汽车用的轮胎800套，每套不含增值税价格1200元，共销售500套，其中有200套属于子午线轮胎。 ②该厂发出实际成本为80000元的橡胶，委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付不含税加工费3700元(含受托方支付的辅料700元)，并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述(1)中型号汽车轮胎500套(非子午线)，以每套1300元的价格(不含增值税价格)全部售出。已知委托方“应交税金——应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。 ③将(1)业务中剩余的300套汽车用的轮胎以含增值税价格换取南方某农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。 ④从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎1000公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格为5元。并将再生胶生产自行车轮胎出售，取得销售收入12000元(不含增值税价格)。已知，消费税税率10%，该企业同类轮胎的最高销售价格为每套不含增值税价格1300元。根据以上资料，计算并回答下列问题：

　　(1)第1笔业务应纳的增值税和消费税为( )。 A.增值税98360元，消费税65000元 B.增值税94760元，消费税36000元 C.增值税92924.11元，消费税36000元 D.增值税94760元，消费税65000元

　　(2)第2笔业务销售业务应纳的增值税和消费税为( )。 A.增值税109871元，消费税55700元 B.增值税109871元，消费税65000元 C.增值税110500元，消费税55700元 D.增值税110500元，消费税65000元

　　(3)第3笔业务应纳的增值税和消费税( )。 A.增值税6981元，消费税36000元 B.增值税6712.50元，消费税39000元 C.增值税61200元，消费税36000元 D.增值税20670元，消费税39000元

　　(4)第4笔业务应纳的增值税和消费税( )。 A.增值税2040元，消费税1200元 B.增值税2040元，不纳消费税 C.增值税1540元，消费税1200元 D.增值税1540元，不纳消费税

　　2、A建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：(1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3500万元。(2)A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元，另一项在境内某省，工程总造价5000万元。该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。AB两公司不在同一省。(3)A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15%收取管理费300万元。(4)A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。(5)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)A公司对第一笔业务应纳营业税为(　)万元。 A.185 B.204.12 C.253.04 D.389.12

　　(2)A公司对第二笔业务应纳营业税为(　)万元。 A.75.6 B.67.8 C.157.8 D.165.6

　　(3)A公司的第三笔和第四笔业务，下述正确的有( )。 A.第三笔业务应纳营业税15万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元 B.第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.25万元 C.第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元 D.第三笔业务应纳营业税15万元，第四笔业务应纳营业税30万元

　　(4)针对A公司的上述资料，下列表述正确的是( )。 A.公司以房产对外投资行为，不纳营业税;承接的境外建筑工程需按规定缴纳营业税 B.以房产对外投资视同销售，应纳营业税30万元，承接的境外工程不向我国缴纳营业税 C.该公司负责扣缴B公司应缴的营业税，并向B公司机构所在地税务机关缴纳 D.该公司负责扣缴B公司应缴的营业税，并向工程所在地税务机关缴纳

　　四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　1、A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生以下业务：(1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折出售，在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送，向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了普通发票。(2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元(价税合计)，共售出1000盒，开具普通发票。(3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。(4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得运输发票，水果也入库中。(5)A厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共97万元。(6)B商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送A厂，价税合计3.52万元。(7)B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。(8)B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了普通发票。B商厦欠款11.7万元。取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。根据上述资料，计处下列各题：

　　(1)A企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。

　　A.119.28 B.119.37 C.109.08 D.109.17

　　(2)A企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税额为( )万元。

　　A.可抵扣进项税额97 B.应纳增值税额-0.83 C.可抵扣进项税额120 D.应纳增值税额-10.83

　　(3)B企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。

　　A.142.61 B.142.85 C.152.81 D.153.05

　　(4)B企业当月可抵扣进项税额为( )万元。

　　A.97.51 B.97.75 C.100.85 D.111.68

　　(5)A企业当月实际负担的消费税为( )万元。

　　A.192.30 B.192.65 C.210.30 D.210.65

　　(6)B企业当月应纳消费税为( )万元。

　　A.205.05 B.201.37 C.9.15 D.5.47

　　2、某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务：(1)外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，货已验收入库;(2)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用150万元;(3)销售小汽车一批，开具增值税专用发票上注明销售额400万元，货款尚未收到;(4)销售小轿车，取得价税合并的价款234万元;(5)应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价税合计金额13万元，另收改装费2万元。该汽车厂2004年9月份主要业务情况如下：(1)销售给汽贸公司A型小客车50辆，5.8万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额;(2)销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元(价税合计);(3)该汽车厂自用A型小客车3辆;(4)销售本厂自用两年的小客车一辆，售价100000元，账面原价180000元。(5)外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明动费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库;(6)外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货;(7)外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款;(8)外购自来水公司自来水支付价款1万元，取得增值税专用发票;外购原煤取得的增值税专用发票上注明价款19.62万元;外购电力取得的增值税专用发票上注明价款20万元，外购煤气7万元尚未取得增值税专用发票;(9)本厂直接组织收购旧小客车，支付收购金额60000元;(10)以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元;(11)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部台球、保龄球收入1万元，放电影、录像收入5万元，场租收入2万元。(小汽车消费税税率为5%，小客车消费税税率为3%，国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为6.2万元。)根据上述资料，依据税法规定，计算并回答下列相关问题：

　　(1)该汽车厂2003年8月应纳的消费税和增值税表述正确的为( )万元。

　　A.应纳消费税38.57 B.应纳消费税30 C.应纳增值税87.11 D.应纳增值税18.26

　　(2)该厂9月可抵扣的增值税进项税额为( )万元。

　　A.102.71 B.102.94 C.103.60 D.104.37

　　(3)该厂9月应纳增值税税额为( )万元。

　　A.364.75 B.365.41 C.378.48 D.403.06

　　(4)该厂9月应纳车辆购置税为( )万元。

　　A.1.74 B.1.86 C.2.04 D.2.79

　　(5)该厂9月应纳消费税为( )万元.

　　A.84.92 B.85.21 C.89.26 D.89.56

　　(6)该厂9月应纳营业税为( )万元。

　　A.11.65 B.11.95 C.11.55 D.11.50