2018年中级会计师中级会计实务真题答案完整版
2019-12-30 22:55:09 来源:环球教育在线 评论:0 点击:
四、计算题(共 2 题) 1、(本题 10 分)甲乙公司均为增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日甲公司以其生产?与乙公司的一项生产用设备和一项?权进行交换。该资产交换具有商业性质,相关材料如下: 材料一:甲公司换出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800 万元,开具的增值税专用发票中注明的价格为 800 万元,增值税税额为 136 万元,甲公司没有对该产品计提有待跌价格。 材料二:乙公司换出设备的原价为 1000 万元,已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,增值税额 85 万元,乙公司换出商标权原价 280万元,已推销 80 万元,公允价值 300 万元,开具的增值税专用发票注明价格300 万元。增值税额 18 万元,乙公司另以?向甲公司支付 33 万元。 材料三:甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入确认为库存商品,甲乙不存在并联关系,不考虑其他因素。 (1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录 (2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录 【答案】 (1)、甲公司进行非货币性资产交换的会计分录借:固定资产 500 无形资产 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 103 银行存款 33 贷:主营业务收入 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 借:主营业务成本 680 贷:库存商品 680 (2)乙公司进行非货币性资产交换的会计分录借:固定资产清理 300 累计折旧 700 贷:固定资产 1000 借:库存商品 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 136 累计摊销 80 贷:固定资产清理 500 无形资产 280 应交税费——应交增值税(销项税额) 103 银行存款 33 资产处置损益 100 借:固定资产清理 200 贷:资产处置损益 200 2、甲公司对政府补助平用总额进行合计处理,其政府补助相关的资料如下: 资料一:2017 年 4 月 1 日根据国家相关政策,甲公司向政府有关部分提交了购置 A 环保设备的补贴申请,2017 年 5 月 20 日甲公司收到了政府补贴 12 万元并存入银行。 资料二:2017 年 6 月 20 日,甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用,以及使用年限为 5 年,预计残值为 0,?平均计提折旧。本题不考虑增值税等相关因素: (1)编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴的会计分录 (2)编制甲公司 2017 年 6 月 20 日购入 A 环保设备的会计分录 (3)计算甲公司 2017 年 7 月对 A 环保设备应计提的折旧金额,并编制分录。 (4)计算就爱公司 2017 年 7 月政府补贴应与摊销、计入当期损益的金额。 (5)编制甲公司 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的相关分录。 【答案】 (1)借:银行存款 12 贷:递延收益 12 (2)借:固定资产 60 贷:银行存款 60 (3)计提折旧:60 ÷ 5 ÷ 12 = 1(万元) 借:制造费用 1 贷:累计折旧 1 (4)分摊递延收益:12 ÷5÷ 12=0.2(万元) 借:递延收益 0.2 贷:其他收益 0.2 借:固定资产清理 48 累计折旧 12 贷:固定资产 60 借:营业外支出 48 贷:固定资产清理 48 借:递延收益 9.6(12÷5×4 年) 贷:营业外收入 9.6 |