2020年初级会计职称考试经济法基础习题及答案解析(四)
2020-02-08 11:07:55   来源：   评论：0 点击：

　　四、不定项选择题

　　(一)

　　甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018 年 12 月有关经济业务如下：

　　(1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为 10000 元(人民币，下同),按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。

　　(2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为 2000 元;乙企业收取加工费 1000元以及代垫部分辅料费 150 元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。

　　(3)自制一批新型高档化妆品，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为 3500元，成本利润率为 5%，无同类产品市场售价。

　　(4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业 5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000 元，最高不含税售价为 15000 元。

　　已知：关税税率为 20%，高档化妆品消费税税率为 15%，高档化妆品增值税税率为 16%。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.应纳关税=10000×20%=2000(元)

　　B.应纳消费税=(10000+2000)×15%=1800(元)

　　C.应纳消费税=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)

　　D.应纳增值税=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)

　　=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。

　　(2)甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是(　　)。

　　A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)

　　B.(2000+1000)×15%=450(元)

　　C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)

　　D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)

　　(3)甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是(　　)。

　　A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)

　　B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)

　　C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)

　　D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)

　　(4)关于甲企业以自产高档化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是(　　)。

　　A.以同类高档化妆品的平均不含税售价作为消费税计税依据

　　B.以同类高档化妆品的最高不含税售价作为消费税计税依据

　　C.应纳消费税=13000×15%=1950(元)

　　D.应纳消费税=15000×15%=2250(元)