2020年初级会计实务知识点典型例题解析:委托加工物资
2020-07-06 23:15:20 来源:环球教育在线 评论:0 点击:
知识点:委托加工物资
(一)委托加工物资实际成本的确定 委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。 (二)关注问题 1.收回委托加工物资时一定计入存货成本 (1)实际耗用的原材料或者半成品成本 (2)加工费 (3)往返运杂费 2.收回委托加工物资时不一定计入存货成本 (1)消费税:支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税,应计入委托加工物资成本。 (2)增值税:一般纳税企业交纳的增值税按税法规定可以抵扣,不计入存货成本。小规模纳税企业交纳的增值税不可以抵扣,计入存货成本。 【例题】甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。 (1)甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工。 『正确答案』 借:委托加工物资 140 贷:原材料 140 (2)甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费 假定:收回后用于连续生产应税消费品。 『正确答案』 借:委托加工物资 4 应交税费——应交消费税 16 应交税费——应交增值税(进项税额)0.68 贷:银行存款 20.68 借:原材料 144 贷:委托加工物资144 假定:收回后用于对外出售 借:委托加工物资20 应交税费——应交增值税(进项税额)0.68 贷:银行存款 20.68 借:原材料 160 贷:委托加工物资160 【例题】(2010年考题)甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。 A.借:委托加工物资 264 贷:银行存款264 B.借:委托加工物资 230 应交税费 34 贷:银行存款264 C.借:委托加工物资 200 应交税费 64 贷:银行存款264 D.借:委托加工物资 264 贷:银行存款200 应交税费 64 『正确答案』B 『答案解析』本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。 【例题】(2009年考题)甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 『正确答案』A 『答案解析』甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元) 【例题】(2008年考题)一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,不应计入委托加工材料成本的是( )。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 『正确答案』C 『答案解析』委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 【例题】(2007年考题)下列各项,构成企业委托加工物资成本的有( )。 A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和保险费 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 『正确答案』ABC 『答案解析』D应该计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。 【例题】(2006年考题)应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税,应当记入( )。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 『正确答案』B 『答案解析』委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的,应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 |
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